編者按：*ST紫晶欺詐發(fā)行與年報造假，卻被作為審計的致同會計師事務(wù)所與容誠會計師事務(wù)所無視。*ST紫晶如此嚴重的財務(wù)造假，致同與容誠是否會面臨重罰風險？其審計的逾百家IPO項目是否受殃及？ 

　　出品：新浪財經(jīng)上市公司研究院 

　　作者：夏蟲 

　　近日，廣東紫晶信息存儲技術(shù)股份有限公司（下稱*ST紫晶，688086.SH）披露《關(guān)于收到行政處罰及市場禁入事先告知書的公告》（簡稱《告知書》）稱，公司未來可能被實施重大違法強制退市。 

　　公告顯示，*ST紫晶存在欺詐發(fā)行與年報造假等違法違規(guī)行為。值得一提的是，*ST紫晶成功上市后，審計機構(gòu)立馬從致同會計師所（簡稱“致同”）換成了容誠會計師事務(wù)所（簡稱“容誠”）。 

　　欺詐發(fā)行與年報造假 

　　2019年4月3日，*ST紫晶正式提交科創(chuàng)板上市申報稿，并于2020年2月26日成功發(fā)行上市。其保薦機構(gòu)為中信建投(24.500, -1.24, -4.82%)，審計機構(gòu)為致同會計師事務(wù)所（簡稱“致同”）。 

　　然而，*ST紫晶發(fā)行期間即2017年、2018年及2019年上半年期間存在嚴重的財務(wù)造假。 

　　根據(jù)監(jiān)管調(diào)查結(jié)果顯示，2017 年，*ST紫晶涉嫌通過與深圳宇維、深圳富宏華、南京疊嘉、廣州云碩科技發(fā)展有限公司、湖北神狐等單位開展虛假業(yè)務(wù)，虛增營業(yè)收入合計 4349.73余萬元，占當年營業(yè)收入的 13.9%，虛增利潤合計2162.7元，占當年利潤總額的35.82%。 

　　2018 年，*ST紫晶繼續(xù)涉嫌通過與廣東匯信、深圳宇維、深圳富宏華、南京疊嘉、江蘇菲利斯通、淮安瑞馳、廣東優(yōu)世、湖北神狐、北京優(yōu)世互聯(lián)智能技術(shù)有限公司等單位開展虛假業(yè)務(wù)，以及提前確認對五華縣華城鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院的收入，虛增營業(yè)收入合計 1.11億元，占當年營業(yè)收入的 27.75%， 虛增利潤合計 3903.6 元，占當年利潤總額的 32.59%。 

　　2019年上半年，*ST紫晶又涉嫌通過與廣東匯信、蘇州平流層、肇慶優(yōu)世等單位開展虛假業(yè)務(wù)，以及提前確認對五華縣人民醫(yī)院的收入，虛增營業(yè)收入合計6693.95萬元，占當年營業(yè)收入的42.97%，虛增利潤合計2532.66萬元，占當年利潤總額的137.33%。 

　　另外，*ST紫晶《招股說明書》涉嫌未按規(guī)定披露的2016年末、2017年末以及2019年上半年末對外擔保余額分別為1000萬元、1000萬元、7500.12萬元。截至招股說明書簽署日，未按規(guī)定披露對外擔保余額合計1.35億元。 

　　*ST紫晶不僅招股書造假，其年報也繼續(xù)在造假。 

　　根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，公司的《2019年年度報告》與《2020 年年度報告》涉嫌通過開展虛假業(yè)務(wù)及提前確認收入，分別虛增營業(yè)收入2.7億元、3.4億元，占當期報告記載的營業(yè)收入絕對值的 52.46%、60.4%；分別虛增利潤1.45億元、1.7億元，占當期報告記載的利潤總額絕對值的94.55%與151.1%。與此同時，《2019年年度報告》與《2020 年年度報告》均涉嫌涉嫌遺漏披露定期存單質(zhì)押與對外擔保事項。 

　　致同的鍋甩給了容誠？是否遭遇重罰 

　　值得關(guān)注的是，根據(jù)wind數(shù)據(jù)，*ST紫晶上市排隊時，其審計機構(gòu)為致同。隨著*ST紫晶成功上市，其審計機構(gòu)又立馬被換成了容誠。 

　　致同審計的招股書不僅存在嚴重造假，容誠審計的2019年的年報也同樣存在財務(wù)嚴重造假。然而頗為諷刺的是，在造假期間，致同與容誠均給出了“標準無保留”的審計意見。

來源：wind 

　　隨著注冊制全面落地在即，投行、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)資本市場“看門人”的責任與價值日益凸顯。近年，監(jiān)管一直強調(diào)壓實中介責任，以“關(guān)鍵少數(shù)”為監(jiān)管主要抓手，加大了對相關(guān)未勤勉盡責的中介處罰力度。 

　　據(jù)悉，證監(jiān)會始終堅持“一案雙查”，依法從嚴從快從重查處證券欺詐、造假背后的中介機構(gòu)不勤勉盡責等違法行為。2021年，證監(jiān)會依法立案調(diào)查中介機構(gòu)違法案件39起，較前年同期增長一倍以上，將2起案件線索移送或通報公安機關(guān)。2021年證監(jiān)稽查20起典型違法案例中，就有廣東正中珠江會計師事務(wù)所、瑞華會計師事務(wù)所、海通證券(8.690, -0.11, -1.25%)未勤勉盡責3起案例。 

　　根據(jù)《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法（試行）（2020修正）》規(guī)則，證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責，致使發(fā)行人信息披露資料中與其職責有關(guān)的內(nèi)容及其所出具的文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會可以視情節(jié)輕重，自確認之日起采取3個月至3年不接受相關(guān)單位及其責任人員出具的發(fā)行證券專項文件的監(jiān)管措施；情節(jié)嚴重的，對證券服務(wù)機構(gòu)相關(guān)責任人員采取證券市場禁入的措施。 

　　那致同助力*ST紫晶欺詐發(fā)行，其相關(guān)融資或再融資項目是否將遭受挑戰(zhàn)呢？這或看監(jiān)管最終定論，值得一提的是，目前，致同在審IPO項目有40家（含中途中止）。其中，揚翔股份、陽光集團、祥云股份等擬上市公司均在排隊審核階段。具體如下表：

來源：wind及公開信息整理 

　　值得一提的是，由于投資者與公司存在信息不對稱等問題，而如突發(fā)更換會計師事務(wù)所等信號，或是預判公司是否存在財務(wù)造假的預警的信號之一。頗為令人十分不解的是，對于*ST紫晶成功發(fā)行后，致同為何被突然換成容誠？致同到底有沒有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)*ST紫晶存在造假情形？這或有待監(jiān)管下定論。 

　　2019年*ST紫晶在年報中依然造假，而容誠對造假“毫無知覺”，依然出具“標準無保留”意見。容誠將會遭遇哪些處罰呢？ 

　　從金額看，2019年*ST紫晶屬于嚴重財務(wù)造假。 

　　《2019年年度報告》中，*ST紫晶涉嫌通過與廣東匯信、廣州創(chuàng)顯科教股份有限公司、蘇州平流層、淮安瑞馳、株洲中車特種裝備科技有限公司、肇慶優(yōu)世等單位開展虛假業(yè)務(wù)，以及提前確認對山西紫晶天眾科技有限公司（以下簡稱山西紫晶天眾）、北京中弘智慧科技有限公司（以下簡稱北京中弘）的收入，虛增營業(yè)收入2.71億元，占當期報告記載的營業(yè)收入絕對值的52.46%，虛增利潤1.45億元，占當期報告記載的利潤總額絕對值的94.55%。 

　　以震驚市場的財務(wù)造假案“兩康”造假案為例，康得新年報造假，作為中介機構(gòu)的瑞華被立案調(diào)查，當時瑞華IPO項目及再融資項目均因調(diào)查而被“中止”；而作為康美藥業(yè)嚴重造假，證監(jiān)會網(wǎng)站對康美藥業(yè)會計師正中珠江會計師事務(wù)所處罰金額高達5700萬元。 

　　容誠目前IPO在審項目有116家，其中眾辰科技、愛迪特、云漢芯城等還在審核階段。

來源：wind及公開信息整理 

　　值得一提的是，容誠在審IPO項目中，像龍訊股份、恒星科技、慧翰股份等屬于第二輪沖刺上市排隊階段。容誠是否會受處罰，對其IPO進程影響尤為關(guān)鍵。